Общая информация про трансферное ценообразование
В качестве известной схемы по налоговой минимизации, трансфертное ценообразование описанное тут https://expertz.com.ua/transfertne-cinoutvorennja/ используется в межнациональном налоговом планировании. Суть процесса — сбыт предметов торговли и услуг по особой внутренней стоимости, отличной от рыночной. В результате совокупная прибыль компании перераспределяется в пользу лиц, расположенных в странах с низким налогообложением.
Соединенные Штаты в 60-х годах XX века стали первой страной, разработавшей и принявшей исчерпывающие законодательные документы с регуляцией сферы трансфертного ценообразования. С 1995-го существует Руководство ОЭСР «О трансферном образовании цен для транснациональных корпораций и налоговых органов». ОЭСР — международная Организация по экономическому сотрудничеству и развитию, в состав которой входят демократические развитые страны, основанные на принципах свободной рыночной экономики. В налоговой сфере Руководство ОЭСР считается основным рекомендательным и методическим документом.
Ситуация в нынешнем году
Плательщики, проводящие внешнеэкономические операции, среди которых и постоянные представительства украинских нерезидентов, ведущие хозяйственную деятельность в нашей стране, должны ориентироваться с начала 2018-го на ряд ключевых новаций. Для сбалансирования бюджета в нынешнем году в НК добавлены новшества Законом №2245-VІІІ от 07 декабря 2017-го.
Итак, что ожидает плательщиков налогов:
- наблюдение за ТЦО распространяется на хоз. операции, проводимые нерезидентом с его представительством в государстве Украина;
- контроль будет признан при превышении объемов операций на сумму 10 млн. гривен за отчетный год, косвенные налоги при этом вычитаются;
- не играет никакой роли, какая сумма дохода за год была получена представительством нерезидента.
Выдержки из законодательства
В одном Договорном Государстве существует предприятие, ведущее деятельность в ином Договорном Государстве, используя свое представительство. Согласно требованиям статьи 7 Типовой конвенции Организации Объединенных Наций, с целью недопущения двойного налогообложения в обеих Договорных Государствах прибыль присваивается представительству таким образом, как если бы оно было отдельным и независимым предприятием, ведущим ту же деятельность при подобных обстоятельствах.
Постоянным представительством есть неизменное место проведения деловых операций, и через него частично и в полной мере ведется хозяйственная деятельность украинского нерезидента (пункт 14.1.93 Налогового Кодекса). Имеются ввиду такие места, как фабричное или офисное помещение, филиал, цех, карьер, скважина, склад, сервер и т. д.
Документация по ТЦО и отчет об операциях с объемом налогооблагаемой прибыли должны создаваться нерезидентами с учетом требований статьи 39 Налогового Кодекса.
